在额度上，EIS将400％超额扣除上限定为40万元（且没有允许跨类合并），这样的政策可以更有针对性的帮助中小企业，而不是让大量资源再次流向较大的企业。然而，所有企业的合规研发工作仍可享受250％的超额扣除，不被EIS的上限影响。另外，兑换成现金津贴的比例也只有20％，可见政府在确保政策不被滥用方面也下了心思。

充分发挥新加坡优势

本次预算案中，政府推出许多为家庭和人民提供保障的措施，但不管是面对当下的通货膨胀，还是保障我国长期的发展，提升创新能力和竞争力是刻不容缓的。

政府推出许多为家庭和人民提供保障的措施，其中一项为企业创新计划。通过此计划，在新加坡进行的研发工作、为知识产权注册、收购或获取知识产权授权、符合条件的培训费用，以及在与特定机构合作符合条件的创新项目五大类活动将获得最高400％的税额扣除或摊销。

（作者为安永税务服务合伙人）

为此，政府推出企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，简称EIC）。通过计划，在新加坡进行的研发工作、为知识产权注册、收购或获取知识产权授权、符合条件的培训费用，以及在与特定机构（包括理工学院、工艺教育学院）合作符合条件的创新项目五大类活动将获得最高400％的税额扣除（tax deduction）或摊销。除了与特定机构合作的创新项目税额扣除为每估税年5万元，其他四类的上限为每估税年40万元。

有舆论认为，只要增加富人的税负就必定让新加坡作为财富中心的竞争力降低。其实，换个角度，我认为新加坡如能坚持做好自己，充分发挥自身优势，我们应该对国家多方面的优点有充分的自信，而不必担心增加富人的税负就会降低我国在这一方面的竞争力。

新加坡的长期政府支出必然上升，总有人须为此买单。在更新新加坡社会契约的当下，有能力的国人不可避免须付出多一些。这样的背景下，新加坡适当提高税务制度的累进是可以理解的。

按新政策，对于2024年1月1日以后出生（或领养）的新加坡籍幼儿，母亲的估税扣税额度将不再按收入比率计算，而是固定的第一胎8000元，第二胎1万元，第三胎及以后1万2000元。这样一来，较低收入的在职母亲将得到更多的估税扣税。

可见，政府想要通过这个政策控制员工培训的内容和质量，确保培训的内容符合政府对未来员工技能需求的预判，确保培训质量达到政府的要求。

对抗冠病三年之后，我国正走出疫情的困扰，一切开始恢复如常。但后疫情的“新时代”里，全球经济出现更激烈的竞争与分化。新加坡这个靠自由贸易走到今天的小红点，必须适应新时代，坚持做好自己，才能保障国家的发展前景。这是我在听完2023年预算案中的总体感受。

然而，如果她有三个2024年之后出生的孩子，扣税额度为3万元。她可以通过一些其他方式（如退休补助计划、公积金充值）尽量提高扣税额度，但这位高收入的在职母亲大概无法补足8万元的抵扣上限，从而导致她的个人税增加。

提高税制累进性

例如，一个年收入4万元的在职母亲，在政策调整前若有三个孩子，可享受的减免额度为2万4000元，政策调整后的减免额度总计3万元，增加了6000元。相比之下，如果这个在职母亲年收入20万元，在政策改变前，可得到总共8万元的扣税额度（依据三个孩子算出的总扣税额超过了每人每年8万元的上限）。

今年预算案再次提到我国企业税务制度将受到BEPS2.0的影响。一些国家和地区会在2024年起实施相关政策，但我国计划在2025年才开始实施。这些政策对我国的国家税收，以及我国现有跨国公司的影响都有待探究。但可以确定的是，在外部环境充满变化下，我国更需要坚持做好自己，以新加坡本身的社会，经济和政治优势，在国际舞台占有一席之地。企业和人民也需要坚持做好自己，持续创新，终身学习，携手面对新时代的挑战。

在个人所得税方面，政府对在职母亲估税扣税作出了调整。目前，新加坡籍幼儿的在职母亲可以享受自己收入一定比率的估税扣税（tax relief），第一胎15％，第二胎20％，第三胎及以后25％，每个幼儿的减免上限为5万元。

对在理工学院、工艺教育学院等机构的创新项目给予超额扣除是EIS的创新之举。我盼望这一政策能促进本地企业与以上院校的合作和沟通，尤其让本地中小企业更加接近人才，也让学生了解企业技能上的需求，在合作中提高技能，传扬企业家精神，并携手培养创新精神。

提升创新能力和竞争力

符合条件的企业可每年将上限为10万元的税额扣除，以20％的兑换比例转换为不超过2万元的现金津贴。现金津贴对于目前无需缴税（例如仍未盈利）的中小企业有一定帮助，但对于正在或即将盈利的企业来说，按17％企业所得税率计算，在10万元的额度上获得四倍税额扣除的价值高达6.8万元，这无疑是比2万元的现金津贴更划算的选择。

总体来说，EIC与曾经实施的生产力与创新计划（PIC）有着类似的目的。但相较过去的PIC，EIS更有针对性，对政策效果也有更好的把控。范围上，EIS不为采购自动化设备和内部培训费用提供超额扣除，能获得超额扣除的培训费用要经过精深技能发展局（SkillsFuture）的批准。

房产转移印花税方面，政府提高了高价房产转让时的买方印花税。对于住宅来说，只有15％的高价值住宅（超过150万元）转手时须交更高的买方印花税。这一政策会导致高收入群体在有房产交易时税负上升，但平心而论，对于高收入群体来说，我国24％的最高个人所得税率与亚太地区较高的中、澳、日、韩的45％最高个人所得税率仍然相差很远。